4 优惠办理指南
税收减免核准
【事项名称】
税收减免核准
【申请条件】
符合核准类税收减免的纳税人，提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按规定核准确认后方可享受。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受。
【设定依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款
【办理材料】
*温馨提示：以下报送材料中未注明份数的均为1份。
1.其他地区地震受灾减免个人所得税（减免性质代码：05011601，政策依据：财税〔2008〕62号），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》1份。
（2）减免税申请报告。
（3）个人身份证件原件（查验退回）。
（4）自然灾害损失相关材料原件及复印件（根据《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（2022年第26号）纳税人留存备查）。
2.其他自然灾害受灾减免个人所得税（减免性质代码：05011605，政策依据：中华人民共和国个人所得税法）
（1）《纳税人减免税申请核准表》1份。
（2）减免税申请报告。
（3）个人身份证件原件（查验退回）。
（4）自然灾害损失相关材料原件及复印件（根据《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（2022年第26号）纳税人留存备查）
3.企业纳税困难减免房产税（减免性质代码：08019902，政策依据：《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》。
（2）减免税申请报告。
（3）不动产权属资料或其他证明纳税人实际使用房产的材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（4）证明纳税人困难的相关材料。
4.纳税人困难性减免城镇土地使用税优惠（减免性质代码：10129917，政策依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令〔2006〕第483号、《云南省税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（2017年第2号公告），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》。
（2）减免税申请报告。
（3）不动产权属资料或其他证明纳税人使用土地的文件原件及复印件（原件查验后退回）。
（4）证明纳税人困难的相关材料。
5.普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税减免（减免性质代码：11011704，政策依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》1份。
（2）减免税申请报告。
（3）不动产权属资料复印件。
（4）土地增值税清算报告。
（5）相关的收入、成本、费用等相关材料。
6.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免征土地增值税（减免性质代码：11129902，政策依据：财税〔2006〕21号），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》1份。
（2）减免税申请报告。
（3）不动产权属资料复印件。
（4）已审批通过的与转让房地产相关的城市规划复印件，或者国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准建设的项目资料复印件，或者人民政府、政府有关主管部门限期搬迁文件复印件。
（5）房地产转让合同（协议）复印件。
7.因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税减免（减免性质代码：11129905，政策依据：中华人民共和国土地增值税暂行条例），应报送：
（1）《纳税人减免税申请核准表》1份。
（2）减免税申请报告。
（3）不动产权属资料复印件。
（4）政府征用、收回土地使用权补偿协议复印件。
8.税收优惠核准材料复印件，能够获取相关信息的可取消报送。
9.纳税信用等级为A级的纳税人取消可取消税收减免核准资料的报送。
【办理地点】
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局（http://etax.yunnan.chinatax.gov.cn）办理，具体地点可从云南省税务局网站“纳税服务”-“办税地图”栏目查询。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
1.其他地区地震受灾及其他自然灾害受灾减免个人所得税：资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结；
2.除以上情形以外，办结时限由省税务局确定。
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从云南省税务局网站“纳税服务”-“办税地图”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在云南省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
5.税务机关对核准类减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。
6.纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当进行申报。
7.纳税人享减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。
8.纳税人享受核准类减免税的，对符合政策规定条件的材料需留存备查。
9.纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。
10.最新减免税政策代码可在国家税务总局网站“办税指南”栏目查询。
11.经过实名信息验证的办税人员，不再提供登记证件和身份证件复印件等资料。
纳税人放弃免（减）税权声明
【事项名称】
纳税人放弃免（减）税权声明
【申请条件】
纳税人销售货物、应税劳务或者发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，报主管税务机关备案。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告。
【设定依据】
1.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条
2.《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第十一条第八款
3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财 税〔2016〕36 号）附件1第四十八条
【办理材料】
序号 |
材料名称 |
数量 |
备注 |
1 |
《增值税纳税人放弃免税权声明表》 |
2份 |
适用增值税纳税人 放弃免（减）税权 |
2 |
《出口货物劳务放弃免税权声明表》 |
2份 |
适用出口企业放弃免税 |
3 |
纳税人身份证件原件（查验后退回） |
|
不需办理税务登记的 纳税人 |
备注：纳税信用等级为A级的纳税人取消增值税纳税人放弃免税权声明的资料报送。
【办理地点】
可通过办税服务厅（场所）办理，具体地点可从云南省税务局网站“纳税服务”-“办税地图”栏目查询。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
即时办结
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从云南省税务局网站“纳税服务”-“办税地图”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在云南省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
4.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
5.纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税；出口企业或其他单位发生适用增值税免税政策的出口货物劳务，可以放弃免税，实行按内销货物征税。纳税人放弃减税、免税的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税，36个月内不得再申请免税、减税。
6.一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选 择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。
7.一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，要求放弃免税、减税权的，
应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般
纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税，36个月内不得再
申请免税、减税。
8.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃免税权。
9.一般纳税人在免税期内购进用于免税项目的应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
10.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
11.经过实名信息验证的办税人员，不再提供登记证件和身份证件复印件等资料。
滇公网安备53233102000058